Sprzedaż towaru za granicę a VAT - co musisz wiedzieć?

W dzisiejszym świecie handlu elektronicznego, ekspansja na międzynarodowe rynki staje się coraz bardziej atrakcyjną opcją dla właścicieli sklepów internetowych. Możliwość sprzedaży w innych krajach to szansa na zdobycie nowych klientów i rozwój biznesu. 

Sprzedaż towarów za granicę wiąże się jednak z wyzwaniami – przede wszystkim dostosowaniem swojego e-commercu do wymagań rynku docelowego, zarówno w kontekście preferencji kupujących, jak i przepisów prawnych. Musisz zadbać o wybór platformy dostosowanej do sprzedaży międzynarodowej, tłumaczenia, odpowiednie metody płatności i dostawy, skuteczną strategię marketingową i wiele innych elementów.

Równie ważne są kwestie podatkowe, także te związane z VAT. Dowiedz się, jak rozliczać VAT, kiedy sprzedajesz towary za granicę i o czym pamiętać, stosując przepisy obowiązujące w Unii Europejskiej oraz poza jej granicami. 

Sprzedaż towaru za granicę a VAT – zasady ogólne

Najczęściej wybierane kierunki ekspansji zagranicznej w e-commerce znajdują się w obrębie państw należących do Unii Europejskiej. Prawo wspólnoty wyraźnie określa wymogi związane ze sprzedażą między państwami członkowskimi. Przyjrzyjmy się zatem podstawowym kwestiom w tym obszarze.

Jeśli Twoja firma działa w ramach Unii Europejskiej, obowiązki związane z podatkiem VAT są różne i zależne od wielu czynników, takich jak:

• kraj, do którego sprzedajesz,
• czy oferujesz produkty czy usługi,
• czy działasz w modelu B2C (sprzedaż klientom indywidualnym) czy B2B (sprzedaż firmom).

W przypadku sprzedaży towaru za granicę w UE bardzo ważne jest rozróżnienie pomiędzy sprzedażą klientom indywidualnym (B2C) a firmowym (B2B). Tutaj przydatne będzie przybliżenie dwóch pojęć: wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO) oraz wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT).

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO)

Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość to dostawa z jednego kraju członkowskiego UE do innego. W przypadku WSTO towary mogą być wysyłane do różnych odbiorców, w tym:

• podatników VAT (osób lub firm, które są zarejestrowane jako płatnicy podatku VAT).
• osób prawnych, które nie są płatnikami VAT (firm lub organizacji niezarejestrowanych jako podatnicy VAT).
• klientów indywidualnych, którzy nie są zarejestrowani jako przedsiębiorcy i dokonują zakupów dla własnego użytku.

Sposób rozliczenia WSTO będzie uzależniony od tego, czy przekroczyłeś limit 10 tys. euro wartości dostaw towarów i świadczenia usług dla odbiorców z innych krajów UE w ciągu całego roku podatkowego.

Jeżeli wartość sprzedaży przekracza 10 tys. rocznie możesz wybrać jedną z dwóch opcji:

1. zarejestrować się jako płatnik VAT we wszystkich krajach UE, do których sprzedajesz,
2. zarejestrować się do VAT OSS, czyli systemu służącego do rozliczania podatku VAT w całej Unii Europejskiej dla sprzedawców.

Jeżeli wartość sprzedaży nie przekracza 10 tys, rocznie masz do wybory trzy opcje:

1. rozliczać sprzedaż tak samo jak sprzedaż krajową,
2. dobrowolnie zarejestrować się do VAT w kraju konusmetnów,
3. zarejestrować się do systemu VAT OSS.

Ważne: Limit 10 tys euro odnosi się do całkowitej kwoty sprzedaży do wszystkich krajów Unii Europejskiej. Nie możesz przekroczyć tego limitu ani w bieżącym, ani w poprzednim roku podatkowym.

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)

Termin wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w Unii Europejskiej odnosi się do handlu B2B między różnymi krajami członkowskimi. Polega ona na sprzedaży produktów z firmy z jednego kraju UE do firmy innego kraju wchodzącego w skład Unii.

Kiedy transakcja może zostać uznana za WDT?

Aby transakcja została uznana za Wewnątrzwspólnotową Dostawę Towarów (WDT), musi spełniać poniższe warunki.

→ Nabywca towaru musi być podatnikiem VAT zarejestrowanym w innym państwie członkowskim UE niż Polska lub być osobą prawną niebędącą podatnikiem VAT, która została zidentyfikowana na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w innym państwie członkowskim UE niż Polska (musi posiadać numer VAT-UE nadany w kraju innym niż Polska).

→ Dostawca musi być zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT-UE.

→ Dostawca musi posiadać dokumentację potwierdzającą wywóz towarów z terytorium Polski i ich dostarczenie nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego UE niż Polska.

WDT a VAT

Zgodnie z ogólną zasadą, w przypadku handlu między przedsiębiorcami z różnych krajów Unii Europejskiej, VAT jest naliczany w kraju nabywcy. Z kolei w kraju sprzedawcy stosuje się stawkę 0% VAT lub zwolnienie z prawem do odliczenia podatku naliczonego.

Sprzedawca może zastosować stawkę 0% VAT dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, gdy:

• nabywca ma właściwy i aktualny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo członkowskie, w którym nabywca jest zarejestrowany jako podatnik VAT;
• sprzedawca przed terminem rozliczenia podatkowego (JPK) za dany okres posiada dokumentację potwierdzającą, że towary zostały wywiezione z jego kraju i dostarczone do nabywcy;
• sprzedawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT-UE i wskazuje Wewnątrzwspólnotową Dostawę Towarów w swoim rozliczeniu podatkowym (JPK).

Kiedy należy zarejestrować się jako podatnik VAT-UE?

Aby dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych, musisz się zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Ten wymóg dotyczy zarówno firm płacących VAT, jak i tych zwolnionych z tego podatku.

Aby się zarejestrować, wypełniasz formularz VAT-R, ten sam, który stosujesz do rejestracji do VAT-u. Jeśli już jesteś zarejestrowany jako czynny podatnik VAT dla transakcji wewnątrzkrajowych, wystarczy jedynie dokonać odpowiednich aktualizacji w formularzu VAT-R. Po zarejestrowaniu otrzymasz potwierdzenie nadania numeru VAT-UE na formularzu VAT-5UE.

Od tego momentu, gdy rozliczasz transakcje międzykrajowe, musisz używać numeru identyfikacyjnego podatkowego poprzedzonego kodem PL.

Sprzedaż do krajów spoza Unii Europejskiej

Kiedy sprzedajesz produkty lub usługi osobom fizycznym spoza krajów UE, czyli tzw. krajów trzecich, podlegasz unijnym przepisom dotyczącym eksportu towarów. Tak jak w przypadku WDT, również tutaj, aby uznać, że towar opuścił terytorium Polski, konieczne jest posiadanie odpowiednich dokumentów wymaganych przez ustawę o podatku VAT, wydanych przez urząd celno-skarbowy.

Podobnie jak przy WDT masz możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki podatku VAT wynoszącej 0%. Możesz ją zastosować, jeśli będziesz posiadać dokumenty potwierdzające wywóz towaru jeszcze przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy.

Sprzedaż towaru za granicę a VAT – podsumowanie

Ekspansja na zagraniczne rynki staje się coraz bardziej atrakcyjną opcją dla właścicieli sklepów internetowych. Wraz z możliwościami, jakie stwarza sprzedaż międzynarodowa, pojawiają się jednak wyzwania, zwłaszcza w zakresie dostosowania się do warunków rynków docelowych oraz różnych przepisów podatkowych. Zadbaj zatem o to, żeby Twoja platforma sklepowa posiada funkcje, które Ci to umożliwią. 

W Unii Europejskiej podatek VAT powinien być rozliczany w kraju, gdzie znajduje się ostateczny nabywca usługi lub towaru, a stawki VAT są ustalane przez każde państwo członkowskie niezależnie. Pamiętaj, że w AtomStore masz możliwość przypisania lokalnych stawek VAT obowiązujących w danym kraju. Możesz także skorzystać z wielu innych funkcji niezbędnych do skutecznej sprzedaży zagranicznej. 

Przez wszystkie etapy otwierania sklepu rynkach zagranicznych przeprowadzą Cię nasze szczegółowe poradniki:

• Jak otworzyć sklep internetowy za granicą? Część 1

• Jak otworzyć sklep internetowy za granicą? Część 2